Pokloni deci zaposlenih

Davanja novogodišnjih i božićnih poklona deci zaposlenih i poreski tretman

Zakonom o radu propisana je mogućnost za davanje poklona deci zaposlenih povodom Nove godine i Božića. Prema članu 119. stav 2. ovog zakona poslodavac može deci zaposlenog starosti do 15 godina života da obezbedi poklon za Božić i Novu godinu u vrednosti do neoporezivog iznosa koji je predviđen zakonom kojim se uređuje porez na dohodak građana.

U vezi utvrđivanja vrednosti poklona deci zaposlenih, ukazujemo sledeće: Zakonom o radu se daje mogućnost davanja poklona deci zaposlenih starosti do 15 godina do visine propisanog neoporezivog iznosa, što za sada iznosi 12.554 dinara godišnje po jednom detetu. To znači, ako poslodavac do ovog iznosa daje poklone deci zaposlenih povodom Božića ili Nove godine (pojedinačni poklon po jednom detetu godišnje), neće plaćati porez na zarade niti ima obavezu plaćanja doprinosa za obavezno socijalno osiguranje s obzirom da je Zakonom utvrdjeno da ova primanja ne čine zaradu zaposlenog.

Međutim, ako poslodavac svojim opštim aktom utvrdi da se pokloni deci daju u većem iznosu od neoporezivog, i na osnovu toga obezbedi i daje deci poklone u vrednosti preko neoporezivog iznosa (preko 12.554 dinara po detetu godišnje) iznos poklona preko neoporezivog predstavlja zaradu zaposlenog i podleže obavezi plaćanja poreza i doprinosa na zarade. Takodje, ako poslodavac, shodno odredbama svog opšteg akta, odnosno ugovora o radu daje poklone deci zaposlenih koja su starija od 15 godina, ceo iznos tog poklona, bilo da se daje u novcu ili robi, ima poreski tretman zarade i oporezuje se po stopama poreza i doprinosa utvrđenim za zarade.

Ako poslodavac utvrdi pravo za davanje poklona deci zaposlenih starosti do 15 godina i povodom Nove godine i povodom Božića, može samo jednom da koristi neoporezivi iznos, dok drugi poklon paket ako se daje u istoj godini, i isplaćuje iznad neoporezivog iznosa (računajući oba poklona), predstavljaće zaradu zaposlenom.

Na primer, poslodavac u istoj godini daje poklone deci zaposlenih starosti do 15 godina povodom Nove godine i povodom Božića u ukupnoj vrednosti oba poklona od 12.000 dinara (dva poklona po 6.000 dinara) po detetu, na ovu vrednost poklona poslodavac nema obavezu plaćanja poreza i doprinosa jer je manja od neoporezivog iznosa (12.554 dinara po detetu godišnje).

Međutim, ako poslodavac daje poklone deci zaposlenih starosti do 15 godina u istoj godini povodom Nove godine i povodom Božića u vrednosti svakog poklona od po 9.000 dinara, znači ukupno 18.000 dinara po detetu godišnje, poreski tretman je sledeći:

Dakle, na iznos od 5.446 dinara poslodavac je dužan da obračuna i plati porez i doprinose na zarade.

Neoporezivi iznos poklona od 12.554 dinara po jednom detetu starosti godišnje podjednako se odnosi na poklone koji se daju deci za Novu godinu i Božić u novcu i poklone u robi, odnosno u vidu poklon čestitke ili vaučera, a iznos poklona koji se daje preko neoporezivog, predstavlja zaradu zaposlenog nezavisno od toga da li se isplaćuje u novcu ili se daje u robi.

Davanje poklona u slučaju kad oba roditelja rade kod istog poslodavca Jedno od čestih pitanja u praksi jeste da li dete čija su oba roditelja, sticajem okolnosti, zaposlena kod istog poslodavca ima pravo na jedan ili dva poklon paketa. Na ovo pitanje odgovor je dalo Ministarstvo rada i socijalne politike u Mišljenju broj 011-00-46/2010, zauzevši stav da dete čija su oba roditelja zaposlena kod istog poslodavca ima pravo na dva poklona od strane poslodavca, s obzirom da svaki roditelj koji je zaposlen ostvaruje pojedinačno prava iz radnog odnosa. Naime, propisano poresko oslobođenje odnosi se na primanje svakog zaposlenog ponaosob po osnovu poklona deci starosti do 15 godina u visini neoporezivog godišnjeg iznosa po jednom detetu zaposlenog, pa prema tome činjenica da lica zaposlena kod istog poslodavca imaju zajedničko dete (decu) nije od značaja na ostvarivanje prava na neoporezivi iznos, jer se svakom zaposlenom roditelju daje jedan poklon po detetu.

Prema navedenom, kad oba bračna druga rade kod istog poslodavca, svaki od njih kao zaposleni ima pravo na poklon povodom Nove godine ili Božića za dete, odnosno za decu.

Donošenje odluke o davanju novogodišnjih, odnosno božićnih poklona deci zaposlenih
Pretpostavimo da je poslodavac svojim opštim aktom ili ugovorom o radu utvrdio pravo ili mogućnost za davanje poklona deci zaposlenih povodom Nove godine i Božića, gde je predvideo i kriterijume za ostvarivanje ovog prava (praznik povodom kog se dodeljuje poklon - Božić ili Nova godina ili oba praznika; deca za koju se obezbeđuje poklon - rođena u braku, usvojena, pastorčad i sl; do kog uzrasta deteta se obezbeđuje poklon; vrednost poklona; oblik davanja - novčani ili robni, i dr).

Na osnovu odredbi opšteg akta poslodavac donosi Odluku o davanju poklona deci gde se, takodje, utvrdjuju neophodni elementi i kriterijumi vezani za konkretan slučaj davanja poklona kao što su : spisak dece zaposlenih koja će primiti poklone, iznos i oblik poklona.